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其他应收款核算公司除应收、应收帐款、预付帐款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设“备用金”帐户的公司拨出的备用金、应收的各种赔款、，应向职工收取的各种垫付款项等。可以说，其他应收款基本是个“杂货铺”，各种往来资金混于其中，公司往往利用这一帐户，进行资金流量的调节。

目前，在公司中突出的问题即是大股东占用公司资金，将公司作为提款机。

大股东侵占公司资金的方式无外乎以下三种：

1）无偿借用。

以上市公司ST 东海为例，该公司2000 年报，其原大股东海南大东海集团公司占用ST 东海资金达到2.4 亿多元且已超过3 年，由于对方不认可欠款金额，ST 东海只好全额计提坏帐准备。另外，其关联企业海南大东海旅业股份公司至2000 年底共欠ST 东海8699 多万元，欠款时间也在3 年以上，由于对方难以支付，也只好全额计提坏帐准备。

2）在经营来往中欠应付款项。

由于我国大部分上市公司都是从原有国有大型企业改制而来，上市公司与原有公司存在千丝万缕的联系，因此也就出现大量的关联交易。而在这些关联交易中，大股东将应付款长期欠，直至成为上市公司的坏帐。这种形式的占用在上市公司中是比较多见的。

3）让上市公司为大股东提供担保。

大股东到期不还，上市公司只好代，以后再从大股东处追回这些款，就很难了。这种情况比比皆是，而且后果严重。

判断收入是否存在异常变动或重大变动，并调查原因。关注公司销售模式对其收入确认的影响及是否存在异常。第二十条调查公司广告费、研发费用、利息费等费用项目会计政策的稳健性。查阅重要广告合同、付款凭证等，分析广告费的确认和金额是否符合会计制度和会计准则的相关规定，关注公司是否存在提前或延迟确认广告费的情况。查阅账簿、凭证，询问相关业务人员等，调查公司是否存在将研究费用资本化的不合理情况。通过查阅资本支出凭证、利息支出凭证、开工证明等资料。现场查看固定资产购建情况，重新计算利息费用等方法，调查公司利息费用资本化的情况是否符合会计制度和会计准则的相关规定。对计入当期损益的利息费用，通过查阅、资金使用合同、利息支出凭证。

对企业财务报告及相关财务资料的内容进行审慎核查。审慎核查时，不仅需关注会计信息各构成要素之间是否相匹配，还需关注会计信息与相关非会计信息之间是否相匹配，特别是应将财务分析与企业实际业务情况相结合，关注企业的业务发展、业务管理状况，了解企业业务的实际操作程序、相关经营部门的经营业绩，对企业财务资料做出总体评价。在此基础上，对重要的财务事项进行重点核查，发现异常财务事项时，应采取现场察看，核查相关会计记录和业务文件，向企业高管、财务人员和经办人员询问等多种形式进行核查。

对应收票贴现

特别是在会计期末向银行贴现商业票，既可解决企业现金不足的困境，又可减少期末应收票余额，增加销售商品、提供劳务收到的现金数额。但如果贴现的商业汇票到期时，承兑人不能承兑，贴现银行将会将贴现款划回或转为逾期款。因此，应收票贴现实质上是企业筹措资金的一种形式，并不能改善企业的获现能力和收益质量。

长期待摊费用

如果余额较大通常是企业将费用支出资本化如研发费广告费等虚产。

其他应收款

其他应收款核算公司除应收票、应收帐款、预付帐款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设“备用金”帐户的公司拨出的备用金、应收的各种赔

款、，应向职工收取的各种垫付款项等。可以说，其他应收款基本是个“杂货铺”，各种往来资金混于其中，公司往往利用这一帐户，进行资金流量的调节。

目前，在公司中突出的问题即是大股东占用公司资金，将公司作为提款机。

补充大股东侵占公司资金有哪些形式？

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8.1.请说明目前公司治理情况；8.2.请提供公司相关的内部管理制度及；8.3.请提供公司人事计划(配备/招聘/培训/考核)；8.4.请提供公司现行的薪资、福利方案；8.5.请提供公司股权分配和认股计划。1.1.请说明企业目前执行会计核算制度、内部控制制度；1.2.请说明企业近三年执行的主要会计政策，(3)存货跌价准备的计提(若未计提，(2)短期投资跌价损失准备计提(若未计提，1.2.9.如果期间以上会计政策若发生变更，2.3.请对公司历年经营状况进行分析，(1)公司近三年是否发生重大担保合同，是否存在为大股东担保？如有，请提供。(3)请提供公司其它重大合同(合同标的占公资产30%以上，或由此带来的收益占公司净利润的30%以上。

出资方式是否符合有关法律、法规的规定。对以实物、工业产权、非专利技术、土地使用权等非现金资产出资的，应查阅资产评估报告。查阅公司股权结构图、股东名册、公司重要会议记录及会议决议，询问公司管理层，判断公司控股股东及实际控制人。第二十九条调查公司的独立性。查阅公司组织结构文件，结合公司的生产、采购和销售记录考察公司的产、供、销系统，分析公司是否具有完整的业务流程、独立的生产经营场所以及供应、销售部门和渠道，通过计算公司的关联采购额和关联销售额分别占公司当期采购总额和销售总额的比例，分析是否存在影响公司独立性的重大或频繁的关联方交易，判断公司业务独立性。查阅相关会议记录、资产产权转移合同、资产交接手续和购货合同及。(3)公司在这些公司的投资数额、所占比例、是否具有实际控制权、采用核算方式(权益法和成本法)？(1)请提供企业将要或正在履行以及虽已履行完毕但可能存在潜在纠纷的重大合同；(2)发行人与关联方之间是否存在重大关系及相互提供担保的情况？(3)发行人金额较大的其他应收、应付款是否因正常的生产经营活动发生，是否合法有效？(4)或有事项：是否有因环境保护、知识产权、产品质量、劳动安全、人身权等原因产生的之债？在前期调查阶段，主要了解公司各方面的基本情况，需要公司根据以下清单提供相关资料。(1)公司中、英文名称及其缩写，办公及其邮政编码，电话、传真号码，互联网，电子信箱等；(2)公司营业执照；(3)公司生产经营有关的所有或行业给予的许可性文件(包括：企业资质证明、生产许可证、进出口特许证明等文件)。

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(1)公司内部管理架构，包括各主要职能部门及隶属关系。(1)公司目前的用工方式，职工人数，教育程度，年龄分布情况；(2)公司目前执行的员工社会保障和保险缴纳情况，公司退休等与劳动人事有关的政策及计划，公司员工福利政策情况；(3)公司近三年是否存在劳资纠纷情况。如有，请说明。公司重要资产情况，(1)公司银行、银行、税务登记号等；(2)公司所有的房屋产权证明；(3)公司所有的土地使用权证明；(4)公司所有的其他形态资产所有权证明。(1)公司为其它企业、的提供保证的情况。如有，请提供保证合同；(2)公司，与银行间关于销售的安排等。如有，请提供相关协议。(1)公司正在履行或即将履行的标的金额500万元以上的重大合同。

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